Важным условием эффективной политики доходов и заработной платы является определение оптимальных границ государственного и рыночного регулирования. В рыночной экономике граждане свободно выбирают источники доходов - от трудовой и предпринимательской деятельности, от собственности на факторы производства. Доходы населения формируют платежеспособный спрос и в то i же время зависят от него. Государственное регулирование доходов и заработной платы создает условия для установления взаимосвязи доходов с факторами производства, корректирует рыночный механизм и не подрывает заинтересованности граждан в увеличении личных доходов.

Политика доходов и заработной платы оказывает непосредственное воздействие на мотивации и ценностные ориентации, отношение к труду. Она играет важную роль в развитии обратных связей государства, общества и индивидов. В России это имеет особое значение, поскольку в условиях продолжающегося снижения жизненного уровня доверие населения к государству во многом утрачено. Восстановление этого доверия - непременное условие выхода из кризиса - будет зависеть от роста доходов населения, соблюдения государством принципа социальной справедливости, защиты интересов и прав человека.

Государственная политика доходов в России претерпела большие изменения: от жесточайшей централизации при командно-административной системе в СССР до полной рыночной свободы в связи с экономическим реформированием . Если на первоначальном этапе перехода к рыночным отношениям преобладали иллюзии что регулирование доходов государством излишне, то в настоящее время государственное регулирование доходов необходимо рассматривать как одно из важных экономических функций федеральных органов управления и исполнительных органов власти субъектов Федерации.

Государство с помощью налоговых, бюджетных, кредитных и административных мер осуществляет перераспределение доходов в целях повышения оборо-носпособности, охраны общественного порядка, развития науки, культуры, образования, обеспечения эффективной занятости, содержания нетрудоспособной части населения. Реальные возможности государства в перераспределении доходов и финансировании общественного сектора зависят от ряда объективных социально-экономических условий:

Государственное регулирование доходов и заработной платы проводится посредством налогов и трансфертных платежей (социальных трансфертов). Во - первых, рассмотрим механизм государственного регулирования через налогообложение.

В современной экономической науке под налогообложением, обычно понимают совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Первопричина существования налоговых отношений - необходимость перераспределять часть доходов для удовлетворения общенациональных потребностей. Распределение и перераспределение стоимости в любой ее форме - процессы, объективно существующие как в сознании, так и в реальной жизни. Вместе с тем, налоговый диктат способен нанести непоправимый ущерб экономическому базису. Никакие административные меры не обеспечат полноты налоговых поступлений в бюджет, если принятый в законодательном порядке налоговый механизм не будет адекватен состоянию экономики и политики. Такой механизм так и останется законодательной инициативой, не подтвержденной практикой. Именно в этом заключается причина частых и существенных корректировок положений налоговых законов.

Налогообложение выражает отношения собственности, состояние производительных сил и производственных отношений.

При благоприятных условиях общественно-политического развития налого-

122

обложение является регулятором воспроизводственных экономических и социально-политических тенденций в обществе. Внедрение в практику хозяйствования казуистических налоговых форм деформирует все социально-экономические процессы.

В статье 57 Конституции Российской Федерации сказано, что каждый должен ,. платить законно установленные налоги и сборы. Исходя из этого, налогоплательщиками являются как юридические, так и физические лица. При этом физические лица являются плательщиками подоходного налога, налогов на имущество и текущее потребление.

Подоходный налог с граждан -- наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. Значимость подоходного налога обусловлена рядом факторов:

o Это личный налог, то есть налог, объектом которого является доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход,который мог быть получен в данных экономических условиях(на основе усредненного дохода устанавливают реальные налоги - на землю, на имущество ит.п.), он затрагивает интересы более 80 миллионов граждан;

o Подоходный налог позволяет в максимальной степени реализовать основныепринципы налогообложения физических лиц: всеобщность и равномерностьналогового бремени.

В России подоходный налог был введен в апреле 1916 года. Но произошла революция и первые поступления подоходного налога имели место только в соответствии с декретом от 16 ноября 1922 года. Отличительным признаком подоходного обложения граждан СССР было отсутствие равенства всех плательщиков перед Законом в зависимости от их социальной принадлежности. Например, пре-^ дельный размер ставки налога с заработков рабочих и служащих составлял 13%, с гонораров авторов произведений искусства и литературы - 69%, с доходов кустарей и ремесленников (предпринимателей), а также служителей религиозных культов и некоторых лиц других социальных групп, - 81%.Подоходный налог до недавнего времени заметно не влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Низкая оплата труда большинства работающих создавала равный фон, одинаковую для всех напряженность налоговых обязательств.

В тоже же время подоходный налог с физических лиц - прогрессивный на-лог, исчисление которого производится по специальной шкале налоговых ставок. Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности, величины дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, то есть возрастает доля изымаемого дохода при его росте.

Отсутствие резкой дифференциации доходов населения привело к тому, что прогрессивное налогообложение практически не затрагивало интересов большинства граждан. Центр тяжести налогообложения был перенесен на предприятия. Необходимо также отметить, что до 1992 года налогом облагался месячный доход граждан, тогда как в настоящее объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году.

Ныне действующий Закон "О подоходном налоге с физических лиц" (Приложение ), принятый 7 декабря 1991 года принципиально отличается от действовавшего ранее законодательства досоветской России и бывшего СССР. Это связано с тем, что при переходе к рыночной экономике налогам отводится первостепенная роль. В конце 1991 года появилась правовая основа для проведения налоговой политики в условиях перехода к рыночным отношениям.

В общем объеме платежей в бюджет подоходный налог составляет в настоящее время около 13% и занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и прибыль.

Значимость этого доходного источника бюджета заключается еще и в том, что в настоящее время это - "живые" деньги, стабильно поступающие в бюджет.

К настоящему времени принято пятнадцать законов, которыми вносились из-менения и дополнения в Закон о подоходном налоге.

Однако, несмотря на все нововведения, до сих пор сохраняются недостатки формирования налогооблагаемой базы по налогу с граждан. Это не позволяет подоходному налогу в полной мере выполнять свое функциональное предназначение - регулировать доходы. Необходимо подоходный налог из категории "прогрессивного" перевести в категорию "пропорционального". Пропорциональным нало-гом называется налог, выплачиваемый в равной доле от дохода, независимо от его величины.

Применяемая в России писала налогообложения привнесена в отечественную налоговую систему из зарубежной практики, где доходы граждан по уровню среднего заработка относительно уравновешены, а высокие доходы улавливаются фискальной системой с помощью хорошо отлаженных способов. Градация доходов граждан РФ все более возрастает, высокие доходы отдельных граждан минуют фискальную систему, а технические возможности ГНС РФ еще недостаточны для их отслеживания в целях налогообложения. Вместе с тем, на наш взгляд, не все полезное учтено при формировании налоговой системы России.

Действующая прогрессивная шкала подоходного налога с физических лиц не отвечает критериям социальной справедливости. В связи с тем, что экономика как России в целом, так и ее отдельных регионов разбалансирована, число безработных постоянно растет. Во многих семьях рабочее место имеет только один из членов семьи.

Как уже отмечалось в предыдущих главах, численность населения с денежными доходами ниже прожиточного уровня неуклонно увеличивается. Возрастающую социальную напряженность, на наш взгляд, можно ослабить, несколько изменив не только шкалу подоходного налога, но и состав доходов, подлежа- щих налогообложению. В связи с этим, в работе предлагается предоставить налогоплательщику право на необлагаемый минимум исходя из следующего: o величину необлагаемого дохода предложим формировать с учетом величины прожиточного минимума трудоспособного работника и иждивенческой на-грузки. В этом случае часть средств, "сэкономленная" на подоходном налоге работником будет использована на удовлетворение минимальных потребностей(приобретение товаров народного потребления и продуктов питания) семьи. Данное обстоятельство несомненно повлияет на оживление в экономике, что повлечет за собой позитивные шаги по обеспечению занятости и созданию условий для развития предпринимательства;

o должны учитываться расходы, инвестируемые в человеческий капитал. Какправило, под инвестициями понимают расходы на поддержание здоровья, наполучение образование, затраты связанные с рождением и воспитанием детей.Все составляющие человеческого капитала приобретаются и увеличиваются посредством инвестиций, которые семья вкладывает в своего ребенка с тем, чтобыэти затраты были многократно компенсированы возросшим потоком доходов вбудущем. Инвестиции в развитие человеческого капитала детей не только являются основой их собственного развития, но служат базой для формированиясовокупного человеческого капитала будущих поколений. Вместе с тем, необходимо учитывать расходы, вложенные и в собственное образование.

Считаем, совокупный доход (Д) должен уменьшаться на следующие произведенные расходы:

o ежемесячно на работника и каждого члена его семьи (иждивенца) с учетом коэффициента иждивенческой нагрузки (К) необходимо предоставлять необлагаемый минимум в размере величины прожиточного минимума (ПМ);

o уменьшать налогооблагаемую базу на сумму расходов, понесенных на лечение(РЛ);

o исключать из налогооблагаемой базы инвестиции в человеческий капитал(ИЧК);

Таким образом, сумму дохода, подлежащего обложению налогом по пропорциональной ставке (НБ) предлагаем рассчитать по следующей формуле: = Д-ПМхК-РЛ- ИЧК Исходя из производимой корректировки, изменится распределение населения по величине располагаемых ресурсов доходов. В настоящее время структура распределения населения в среднем за месяц выглядит следующим образом:

Таблица 3.1

Группировка населения по соотношению располагаемых ресурсов доходов и уровней нормативных потребительских бюджетов

(в % к численности населения)

С располагаемым ресурсом доходов Республика Алтай

1997г. 1998 г. По принятии решения

Бедные 52,8 61,2 58,3

Малообеспеченные 19,4 14,3 15,2

Средне обеспеченные 27,8 24,1 26,1

Состоятельные 0,0 0,4 0,4

Богатые о,о 0,0 0,0

Численность населения с величиной располагаемых ресурсов доходов до прожиточного минимума увеличилась с 52.8 % до 61.2% что составляет 8.4 % (величина располагаемых ресурсов - это среднедушевые доходы за вычетом обязательных взносов и платежей). Одновременно произходит снижение доли населения, относящихся к малообеспеченным на 5.1 %, располагающие ресурсами доходов от прожиточного минимума до минимального потребительского бюджета (минимальный потребительский бюджет дипломные по уголовному праву - это гарантированный уровень минимального потребления для члена общества). При этом под минимальным потребительским бюджетом понимается достаток, примерно в 2 раза, превышающий прожиточный минимум. Доля населения с располагаемыми ресурсами доходов от минимального потребительского бюджета до бюджета среднего достатка снизилась на 3.3% (средне обеспеченные). Это семьи со средним достатком, относительно обеспеченные, их достаток приблизительно в 2 раз превышает величину минимального потребительского бюджета. Состоятельных в Республике Алтай только 0.4%. К состоятельным относят население с уровнем дохода на каждого члена семьи в два - шесть раз превышающий минимальный потребительский

127

бюджет. Категория богатых отсутствует. По нашему мнению, если при исчислении подоходного налога учесть предложенные нами вычеты, произойдут некоторые изменения между группами населения.

В связи с тем, что среднедушевые доходы будут равняться величине располагаемых ресурсов доходов, группа населения, относящаяся к бедным, несколько уменьшится. Следовательно, начинает увеличиваться не только группа населения, считающаяся низко обеспеченной, но и постепенно будет увеличиваться число относительно обеспеченных.

Проведенное исследование мотивации работников Республики Алтай подтвердило тот факт, что вид мотивации детерминирован существующим уровнем доходов населения. В связи с этим нами предлагается внести корректировки в традиционную систему распределения населения на группы по уровню доходов. Существующая в настоящее время методика расчета населения по уровню доходов на пять квинтелей кроме, как имперически - статистического обозначения дифференциации населения по доходам и ее уровня не несет в себе смысловой нагрузки. Предлагаемая нами группировка населения по доходным группам дает ~ представление не только о дифференциации доходов населения, но и отражает степень обеспеченности граждан товарами и услугами и дает четкие представления о мотивированном механизме общества. Так как каждой категории населения, предложенной нами, типичен тот или иной вид мотивации (таблица 3.2).

Таблица 3.2. Взаимосвязь мотивации с уровнем доходов

Группы населения по уровню доходов Виды мотивации

Бедные Люмпенизированная

Малообеспеченные Патриотическая

Среднеобеспеченные Инструментальная

Состоятельные Профессиональная

Богатые Хозяйственная

Кроме того, настоящим бичом налоговой системы России являются недоимки по налогам, в том числе и по подоходному налогу. Величина поступлений подо-ходного налога находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в условиях периодических вынужденных остановок производства, с одной стороны, и формирования сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, с другой стороны, а также вследствие задержек в выплате заработной платы.

Задолженность по подоходному налогу значительная. Удерживая с работников подоходный налог, работодатель не перечисляет его в бюджет. Таким образом государство не получает своей доли дохода, а работник имеет низкий доход.

В структуре налоговых поступлений по Республике Алтай доля подоходного налога составляла в 1998 году 23%. Это третий по величине поступлений налог. Но по сравнению с 1997 годом его доля снизилась на 3% .

В таблице 3.3 наглядно представлены размеры этого явления в Республике Алтай.

Таблица 3.3 Поступление подоходного налога в бюджет Республики Алтай

Подоходный налог 1997 год 1998 год

Начислено Поступило Недоимка в % Начислено Поступило Недоимка в

%

Всего, в т.ч.: 104867 74237 29.2 123917 87538 29.4

Удержано предприятиями 102414 72042 29.7 121812 85964 29.4

Начислено предпринимателями 2453 2195 10.5 2105 1574 25.2

Недоимка по подоходному налогу предпринимателей, без образования юри-дического лица имеет тенденцию к значительному росту. Кроме того, если в 1997 году предпринимателями было составлено 2974 декларации, то уже в 1998 году -4099 декларации. Число предпринимателей увеличилось на 37.8%, а сумма подоходного налога к удержанию снизилась на 14.2%. Это свидетельствует о том, что часть дохода выведена из-под налогообложения и государство не получило значительной суммы налога.

"Легализации" заработной платы могло бы способствовать законодательное введение минимальной почасовой ставки оплаты труда, рассчитанной на основе величины прожиточного минимума. В декабре 1999года величина прожиточного минимума составила 1018 рубля, разделив этот показатель на количество рабочего времени в месяц, получаем приблизительно 5 рублей за час. Законодательно необходимо предусмотреть "технологии" найма и оплаты работников, которые исключали бы возможность оплаты за час ниже установленного минимума

Для того чтобы вывести часть доходов из "тени" и повысить роль воспроизводственной функции заработной платы предлагается установить следующую шкалу ставок подоходного налога с учетом семейного статуса налогоплательщика.

Таблица 3.4 Шкала ставок подоходного налога.

Размер облагаемого совокупного дохода семьи, полученного в отчетном году в расчете на работника и каждого иждивенца Сумма налога

От 0 до 12000 рублей Не облагается

От 12001 12 % с суммы облагаемого налога

При этом 12000 рублей - это величина прожиточного минимума на одного иждивенца учтена из расчета прожиточного минимума по России. Вместе с тем, если в семье два иждивенца, то подоходный налог должен удерживаться с суммы с учетом иждивенческой нагрузки. То есть должна учитываться система льгот, пе-речисленных ранее (инвестиции в человеческий капитал).

Предлагаем использовать следующую шкалу коэффициентов (табл. 3.5).

Таблица 3.5 Коэффициент иждивенческой нагрузки

Градация Количество иждивенцев в семье Соотношение среднедушевых располагаемых ресурсов и величины прожиточного минимума, % Коэффициент

1 1 260 1,0

2 219 1,2

3 201 1,3

4 163 1,6

5 и более человек 122 2,1

2 Дети до 16 лет: 1 ребенок 182 1,4

2 детей 144 1,8

3 детей 117 2,2

4 и более детей 65 4,0

Следовательно, снизив налоговое бремя с физических лиц, увеличив тем са- мым расходы на потребление социальный потенциал налоговой системы будет использован только частично. Таким образом, необходимо сделать следующий шаг при котором, снизив обложение налогами фонда оплаты труда и переложив часть налогов на получателей доходов, можно обеспечить дополнительные поступления в бюджет за счет того, что работодатели прекратят выдачу своим работникам значительно большей заработной платы, чем указано в платежных документах.

Во- вторых, государство проводит широкомасштабное перераспределение и регулирование доходов, используя систему социальных гарантий и социальной защиты за счет внебюджетных фондов (пенсионный фонд, фонд занятости, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования).

При нынешнем уровне отчислений официально по ведомости заработную плату платить не выгодно. Поэтому широко используются различные схемы. Речь идет прежде всего о страховой и кредитно - депозитной схемах, когда работникамвыплачивается заработная плата в виде страховки, процентов по банковским вкладам, а то и просто после "обналички" в конвертах. Для выведения заработной платы из "тени", необходимо снизить размер отчислений во внебюджетные фонды до 25%.

Вместе с тем, пенсионным фондом в настоящее время ведется работа по организации персонифицированного учета каждого гражданина. Следовательно, каждый работник заинтересован в том, чтобы на его личном счете была указана наибольшая сумма дохода. Исходя из этого, необходимо увязать интересы работника и работодателя.

До недавнего времени общая величина отчислений в эти фонды составляла 38.5%, но с 1 января 2000 года введены дополнительные отчисления в фонд социального страхования, размер которых в зависимости от отрасли колеблется от 0.2 до 10.7%. Но даже и в прежних размерах по взносам наблюдается низкий уровень собираемости взносов, недоимки значительны.

Наглядно анализ динамики взносов во внебюджетные фонды по Республике Алтай представлен в таблице 3.5.

Таблица 3.5. Анализ динамики взносов во внебюджетные фонды

(млн.руб.)

Внебюджетные 1997 год 1998 год

фонды Начис- Посту- Недо- Начис- Посту- Недо-

лено пило имка в % лено пило имка в

%

Пенсионный фонд 146.9 100.9 31.3 151.7 103.2 32.0

Фонд обязательного медицинского страхования 18.7 12.3 34.2 19.2 15.1 21.4

Фонд социального страхования 28.2 21.7 23.1 28.9 23.3 19.4

Фонд занятости 7.8 5.1 18.0 8.0 7.0 12.5

Итого 201.6 140.0 30.6 207.8 148.6 28.5

132

Во все внебюджетные фонды полностью взносы не поступают. Средний процент, поступивших взносов колеблется от 30.6 до 28.5. Вместе с тем имеется значительная просроченная задолженность, которая в большинстве случаев не реальна к получению, так как каждое третье предприятие в Республике Алтай находится в какой то из процедур банкротства. В Республике Алтай недоимка по взносам во внебюджетные фонды сложилась следующим образом: недоимка по пенсионному фонду ежегодно увеличивается.

Если в 1997 году она составляла 31.2 %, то уже в 1998 году - 32%. Аналогичная ситуация сложилась и по другим внебюджетным фондам.

Вместе с тем, необходимо учитывать следующее: Постановлениями Правительства России от 7 мая 1997 г. № 546, от 7 июля 1999 г. № 765, от 26 октября 1999 г. № 1193, от 5 января 2000г. № 9,которыми утвержден перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы во внебюджетные фонды. Предлагаем этот перечень выплат дополнить :

o не начисляются страховые взносы с суммы заработной платы, превышающей установленный обязательной минимум. При этом, за основу обязательного минимума предлагаем минимальную часовую ставка, рассчитанную исходя из прожиточного минимума.

Введение минимальной почасовой ставки оплаты труда, снижение подоходного налога и отчислений с фонда оплаты труда решают сразу две проблемы:

1) возмещение потерь бюджета за счет расширения налоговой базы, поскольку"нелегальная" заработная плата выходит на свет;

2) увеличение покупательной способности граждан.

Удовлетворяя спрос, товаропроизводители увеличивают выпуск продукции, у них же растет фонд заработной платы, с которой берутся налоги.

Одновременно, необходимо снизить ставки отчислений в фонды и для предпринимателей без образования юридического лица. Так как ставка 27.5% очень высока, а вместе с подоходным налогом по минимальной ставке 12% это уже 39.5%. Снижение ставок приведет к увеличению числа само занятых, следова-тельно, увеличению налогоплательщиков.

Кроме того, сложившийся устойчивый дефицит сбережений подрывает финансовую основу расширенного воспроизводства, что делает невозможным инвестирование. Снижение "налогового бремени" позволить несколько улучшить положение и даст возможность предпринимателям вкладывать средства либо в производство, либо направить на сбережения.

Как уже рассматривалось ранее, в Республике Алтай сложилась тенденция к росту сторонников "хозяйственной" мотивации. Такая тенденция характеризуется увеличением числа предпринимателей, с одновременным уменьшением малых предприятий. Число малых предприятий ежегодно уменьшается, а в 1998 году их стало в два раза меньше, чем в предыдущем году. При этом уменьшается и численность работников, занятых на малых предприятиях. Вместе с тем численность крестьянских хозяйств остается на одном уровне и имеет некоторую тенденцию к росту. Так с 1210 хозяйств в 1997 году их стало 1239 - в 1998 году.

Более наглядно эта тенденция представлена в таблице 3.6.

Таблица 3.6. Характеристика малого предпринимательства в Республике Алтай

Показатели 1996г. 1997г. 1998г.

Число малых предприятий, штук 1722 1721 791

Численность работников, тысяч человек 11.9 10.7 8.7

Крестьянские хозяйства, штук 1199 1210 1239

Предприниматели без образования юридического лица 2148 2974 4099

Это положительный фактор, так как уже указывалось выше, Республика Алтай относится к сельскохозяйственным регионам России, а значит, население само создает себе рабочие места. Об увеличении числа предпринимателей уже говорилось выше.

Важным результатом политики доходов и заработной платы является изме-нение доли граждан, живущих за чертой бедности. Если она растет, это означает, что государство проводит неэффективную политику доходов и заработной платы, если она сокращается - политика эффективна. Так как численность бизнес план производства готовый населения с денежными доходами ниже прожиточного уровня неуклонно увеличивается (с 22.5% в первом квартале до 28.4% - в четвертом квартале 1999 года), политику государства по регулированию доходов и заработной платы следует считать не эффективной. Следовательно, необходимо своевременно принять ряд мер, которые позволят улучшить материальное положение граждан.

Таким образом, регулирование доходов населения на основе использования налоговой системы России, как нам представляется, должно происходить по следующим направлениям (рис. 3.1.)

Государственное регулирование через налоговую систему

т

Установление минимальной часовой тарифной ставки из расчета прожиточного минимума с учетом территориальной дифференциации

введение пропорционального подоходного налога

Снижение ставок отчислений во внебюджетные фонды

Рис. 3.1. Государственное регулирование доходов

Вместе с тем, в период перехода экономику к рыночным отношениям, предлагаем использовать следующую систему регулирования доходов работающего населения, которая позволяет учитывать возможности федерального центра, регионов, органов местного самоуправления и конкретного предприятия. В виде схемы это будет выглядеть следующим образом (табл. 3.7).Таблица 3.7

Система регулирования доходов работающего населения

Уровень регулирования Налогообложение Минимальная заработная плата Социальное партнерство

Федеральный 1. Введение пропорционального подоходного налога 2. Учет инвестиций в человеческий капитал при налогообложении 3. Учет иждивенческой нагрузки при налогообложении 4. Снижение ставок отчислений во внебюджетные фонды (квазиналоги) Установление минимальной часовой тарифной ставки из расчета прожиточного минимума, дифференцированного по регионам Генеральное соглашение: 1. Совершенствование тарифной части заработной платы 2. Рекомендуемые коэффициенты дифференциации заработной платы по сложности труда 3. Разработка нормативных и правовых документов то тарификации и нормированию труда, социальных нормативов

Региональный 1. Уменьшение величины косвенного налогообложения (налог с продаж) 1. Установление коэффициента территориальной дифференциации Региональное соглашение: 1. Перечень предприятий, которым рекомендуется замедлить (ускорить) темпы роста заработной платы 2.Порядок тарификации работ, не включенных в генеральное соглашение 3.У становление допустимых пределов межотраслевой дифференциации заработной платы

Местный 1. Уменьшение величины косвенного налогообложения (местные налоги) Территориальное соглашение 1. Порядок тарификации работ, не включенных в генеральное соглашение 2. Установление допустимых пределов межотраслевой дифференциации заработной платы

Организация 1. Установление допустимых пределов межпрофессиональной дифференциации заработной платы 2. Выбор форм и систем оплаты труда 3. Косвенные издержки на работников 4. Коллективный договор

Коллективно - договорная система регулирования социально - трудовых отношений включает в себя меры по прямому и косвенному воздействию государства на уровень и дифференциацию заработной платы.

Четкое распределение функций и определение круга проблем, решаемых на федеральном, региональном, местном уровнях и на уровне предприятий должныобеспечивать согласованные действия звеньев единой системы договорного регулирования доходов работающего населения без дублирования и противоречий на основе согласования интересов всех участников переговорных процессов. Взаимосвязь соглашений по уровням позволяет увязать круг вопросов, сроки, периодичность, и последовательность их заключения. Каждый из уровней соглашений признан решать определенный круг проблем. При переходе от вышестоящего уровня к нижестоящему происходит детализация показателей и параметров согласованных решений по всему кругу социально - трудовых отношений.

В сфере налогообложения к ведению федеральных органов власти относится определение общих параметров и единой системы отношений; региональным и местным органам власти установление конкретных размеров налогообложения региональными и местными налогами.

Подводя итог можно сделать следующие выводы:

1. При установлении минимальной часовой тарифной ставки из расчета прожиточного минимума весьма важным условием выступает обязательное соблюдение величины прожиточного минимума в период роста инфляционных процессов, при этом необходимо учитывать территориальные особенности, которые регулируются специальными правительственными постановлениями.

2. Введение пропорционального подоходного налога предусматривает установление такой шкалы подоходного налога, которая строилась бы на принципе:"посильные налоги платить будут". Это, по нашему мнению, позволит в какой томере решить вопрос пополнения бюджета, а также, заинтересовать предпринимателей в инвестировании производства.

3. Снижение ставок отчислений во внебюджетные фонды и расширение перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы во внебюджетныефонды позволяет воздействовать на рост заработной платы и решает проблемунизкого уровня собираемости страховых взносов.

Используя выше перечисленное имеется возможность установить реальную цену рабочей силы на рынке труда.ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основе проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Под воздействием совокупности деструктивных факторов разрушена целостность экономической системы России, возросла разбалансированностьпроизводства, финансов, социальных структур и механизмов воспроизводства. Это усиливает нестабильность функционирования национальнойэкономики в целом, увеличивает фрагментацию экономики на хозяйственные анклавы с автономными, узколокальными целями. Кризис управленияэкономикой охватил практически все механизмы формирования целей, поведенческих норм и мотивации экономической деятельности. Усилилсякризис взаимодействия экономической и социальной среды, которая определяет качество жизни, стереотипы экономического поведения, мотивациипредпринимательской и трудовой деятельности.

2. Усиливается неравномерность развития экономики регионов России.Дифференциация между регионами связана со сложившейся специализацией региональных хозяйств и неравномерностью спада производства вразличных отраслях национального хозяйства.

3. Современное состояние экономики Горного Алтая может быть охарактеризовано как кризисное, что проявляется в дальнейшем спаде объема производства и росте убыточных предприятий. Сложившаяся структура промышленности Республики Алтай в условиях общего кризиса не позволилабыстро перестроить производство в соответствии с условиями нарождающегося рынка.

4. В Республике Алтай сложилась тенденция к росту "хозяйственной" мотивации, которая характеризуется увеличением числа предпринимателей.Такое перераспределение вносит изменение в структуру доходов населения.

5. В Республике Алтай, как и в целом по России, наблюдается снижение до-

138

ли доходов в форме оплаты труда. Низкие доходы населения в сочетании с высокими темпами роста потребительских цен привели к обнищанию значительной части населения.

6. В переходный период претерпевают изменение основные функции заработной платы. В настоящее время заработная плата , по существу, не выполняет воспроизводственную, стимулирующую и регулирующую функции. В условиях неравномерного развития экономики России особое значение приобретает территориально - отраслевая функция заработной платы. Она в наибольшей степени объективно отражает соотношение междуспросом и предложением на рабочую силу, рыночную цену труда.

7. В основе территориальной дифференциации заработной платы должнылежать экономические, природно - георграфические и исторически сложившиеся факторы, обуславливающие различия в стоимости и цене труда.Существенное влияние на территориальную дифференциацию заработнойплаты оказывает отраслевая структура экономики, уровень безработицы.Государство должно обеспечить населению всех регионов примерно равные гарантии по возмещению затрат на воспроизводство рабочей силы.Сложившаяся практика установления районных коэффициентов для отдельных территорий, фактически не обеспечивает таких гарантий. В наибольшей степени в решении этой задачи соответствует дифференциацияминимальной заработной платы по регионам с учетом стоимости жизни.

Подоходный налог до недавнего времени заметно не влиял на материальное положение основной массы населения. Низкая заработная плата создавала ровный фон, одинаковую для всех напряженность налоговых обязательств. Применяемая в настоящее время система налогообложенияпривнесена в отечественную налоговую систему из зарубежной практики,где доходы граждан по уровню среднего заработка относительно уравновешены, а высокие доходы "улавливаются" с помощью хорошо отлаженных способов. В национальной экономике России еще не сложилась ры-ночная среда, экономика отдельных регионов разбалансирована, число безработных постоянно растет. В депрессивных регионах в большинстве семей рабочее место имеет только один человек. Поэтому прогрессивная шкала подоходного налога не соответствует критерию социальной справедливости. Возрастающую социальную напряженность можно ослабить, изменив состав доходов, подлежащих налогоообложению. В работе предлагается предоставить налогоплательщику право величину необлагаемого дохода определять на основе прожиточного минимума трудоспособного работника с учетом иждивенческой нагрузки, кроме того включать в необлагаемый доход затраты на поддержание здоровья, получение образования. Субъектом налогообложения должен быть не работник, а семья. 9. Государство осуществляет перераспределение и регулирование доходов через систему социальных гарантий и социальной защиты за счет внебюджетных фондов. Общая величина отчислений в эти фонды составляет 38.5%, а с 01 января 2000года введены дополнительные отчисления в фонд социального страхования. Такой подход значительно увеличивает затраты предприятия на содержание персонала, отвлекает потенциально возможные инвестиционные ресурсы, что приводит к сокращению реальной заработной платы. Однако, фактически выплачиваемая заработная плата в частном секторе значительно превышает официально начисленную. По нашим расчетам уровень фактических отчислений предприятий во внебюджетные фонды составляет 26-28% от фонда заработной платы. Остальная часть страховых взносов 10-12% практически остается из года в год в виде недоимки. Предлагаем установить отчисления во внебюджетные фонды на уровне 25% и в перечень доходов, на которые не начисляются страховые взносы включить дополнительно следующее: "не начисляются страховые взносы с суммы заработной платы, превышающей установленный обязательный минимум, в основу которого положена минимальная часовая ставка, рассчитанная исходя из прожиточного минимума". Снижениеставок отчислений во внебюджетные фонды и расширение перечня, на который не начисляются страховые взносы, позволят увеличить заработную плату с одной стороны и решить проблему низкого уровня собираемости страховых взносов, с другой. Общая сумма поступлений во внебюджетные фонды не уменьшится так как во - первых, будут возмещены потери бюджета за счет расширения налогооблагаемой базы (нелегальная заработная плата выходит на "свет"). Во - вторых, увеличивается собираемость страховых взносов, так как посильные налоги будут платить большинство.

10. Особо важное значение, имеет деятельность федерального центра в качестве субъекта рыночных отношений в депрессивных регионах. В условиях углубления региональной дифференциации доходов и усилении различий в уровне и качестве текущего потребления населения необходимо одновременно с изменением подходов к социальной политике обновить и ее инструментарий. Необходимо введение в научный оборот, а затем и в практику управления социальными процессами категорий, которые бы отражали разную степень обеспеченности граждан товарами и услугами. Для анализа состава населения по группам предлагаем рассматривать такие категории как бедные, малообеспеченные, средне обеспеченные, состоятельные, богатые.

К бедным предлагаем относить население с уровнем дохода на каждого члена семьи ниже прожиточного уровня. К малообеспеченным предлагаем относить население с уровнем дохода на каждого члена семьи от прожиточного минимума до минимального потребительского бюджета. К средне обеспеченным следует относить население с уровнем дохода до двух минимальных потребительских бюджетов. К состоятельным следует относить население с уровнем дохода на каждого члена семьи в шесть раз превышающий минимальный потребительский бюджет. К богатым следует относить население с

Пупышева, Валентина Гавриловна